江苏省国家税务局关于出口船舶、大型成套机电设备企业实行先退税后核销管理办法的通知

     根据国家税务总局《关于出口船舶、大型成套机电设备有关退（免）税问题的通知》（国税发[2004]79号）文件精神，现对出口船舶、大型成套机电设备企业（以下简称“出口企业”）实行“先退税后核销”管理办法有关事项通知如下： 
    一、实行“先退税后核销”的企业范围
    同时满足下列条件的生产企业，可以按照本办法实行“先退税后核销”的出口退（免）税管理办法：
    1、必须是生产船舶、大型成套机电设备，且生产周期通常在一年以上；
    2、年出口创汇额在3000万美元以上（含3000万美元）；
    3、从未发生过骗取出口退税行为；
    4、企业拥有一定规模的资产，如发生骗税案件或错退税款问题，可抵押所退（免）税款；
    5、企业财务制度健全。
    二、“先退税后核销”申报、审核、审批要求
    （一）出口企业申报要求
    1、预申报。出口企业出口的船舶和大型成套机电设备，在尚未收集齐全退税所需凭证的情况下，可凭出口合同、销售明细帐等资料，填报《出口企业“先退税后核销”出口退税申报、审核、审批表》（见附表一），并附报相应的加盖企业公章的出口销售明细账、出口合同、进料加工登记手册、代理出口协议等复印件以及中介机构出具的无担保抵押资产证明、当期纳税申报表、当期资产负债表，在申报期限内向主管税务机关办理免税申报和免抵退税预申报。出口企业应如实按每条船、每套大型机电设备的生产周期和工程进度，据以确定账面每期出口销售额，并确保申报数据真实。出口企业预申报的进料手册计划分配率确定方法与正式申报相同。
    2、正式申报。出口企业出口船舶和大型成套机电设备后，在退税凭证齐全的情况下应按正常申报程序和时限及时办理免抵退税申报，并在正式申报的同时报送书面“先退税后核销”退税核销申请（见附件二）。
    3、申报台账。出口企业收到主管税务机关退税审批资料后应按船号和机电设备编号建立退税台账，详细登记每条船退税申报的暂退税和核销等情况。
    （二）主管税务机关审核审批要求
    1、预申报受理。主管税务机关接受企业预申报后，应及时对申报的相关凭证资料逐项进行审核，并到企业进行实地调查。对审核无误后，按审核通过的免抵退税额与当期期末留抵税额进行比较,计算确定免抵税额和退税额，并对计算结果通过“出口货物退（免）税信息管理系统”中的“其他调整”模块，录入相应的免抵税额和退税额，分别提交领导进行免抵退税的退（调）库审批。
    2、正式申报受理。主管税务机关受理出口企业的免抵退税申报后，按正常审核程序办理，对审核无误的，一方面进行免抵退税审批，另一方面通过“出口货物退（免）税信息管理系统”中的“其他调整”模块，用负数将原来的预审批免抵税额和退税额冲回。同时，出具“先退税后核销”退税核销结案通知书（见附件三）。
    3、审核审批台账。主管税务机关应按每条船或每台（套）设备建立退税台账，登记相关的退税情况和核销情况，确保退税无误。
    三、本通知下发之前，尚未报关出口的船舶和大型成套机电设备，已按财务制度规定计入出口销售额的，可给予一次性补申报。
    附表一：《出口企业“先退税后核销”出口退税申报、审核、审批表》
    附件二：“先退税后核销”退税核销申请
    附件三：“先退税后核销”退税核销结案通知书 

                                   江苏省国家税务局

                                  二OO七年四月十八日

附表一

企业名称：           属期：           核销期限：          金额单位：元

注：1、企业须在申报时提供相关出口销售明细账复印件、出口合同复印件、进料加工手册复印件、代理出口协议复印件、无担保及抵押资产证明，当期纳税申报表，资产负债表，所有资料上须加盖公章。                
    2、1-3栏及核销期限按出口合同填列；4栏按进料加工登记手册填列，7栏按进料手册计划分配率乘以第5栏金额填列；第5栏按当期对应船或设备的销售明细账金额填列，第一次申报填累计金额；9、14栏按已申报的累计数填列，并注明每次申报的序号同时附相应的审批表复印件；15栏第一次按纳税申报表金额，以后在退税核销前为纳税申报表金额扣除未核销已退税款金额；18、19栏为正式申报审核通过的有关数据；21栏为正式审核通过后已扣减先退数据后的金额；20栏按正式审核通过的号码填列。

附件二：“先退税后核销”退税核销申请

                                                                   编号：

             国家税务局：
    我企业出口的船号（设备号）为          的船舶（设备），从     年    月    日起到      年   月   日止，已暂退税             元，具体暂退税明细详见附列资料，现已资料收齐并办理正式申报，申请办理退税核销手续。

                                申请企业：（公章）      

                                年    月     日   

附件三：“先退税后核销”退税核销结案通知书

                                                                 编号：

                       公司：
    你企业申请的编号为        船号、设备号为      的船舶、设备，已正式审核通过，审核通过的退税为       元，免抵为        元，扣除已暂退税       元，暂免抵    元后，应补退税      元，补免抵     元，同意办理核销手续，请你公司按规定进行账务处理。



                                                      市国家税务局 

                                                        年  月  日